制造业的审计问题最具普遍性，今天就来谈谈制造业常见的财务核算问题及其解决办法。
1.货币资金。请在2019年7月结账后，如果库存现金盘点数和账面数还有差异，最好从股东手里找差异，也就是调整账务调整“其他应付款-股东”这个科目明细。建议再核查一遍银行对账单和账面余额的一致性，争取二者完全一致。
2.应收票据。应收票据登记薄结果出来后，要对照统计结果调整和账面的差异，保证应收票据的函证对方也能确认，考虑到票据客户只有2-3家，这个不难处理。统计贴现利息时，应将私人贴现和银行贴现分开列示，对私人贴现的利息支付单据要全部复印，考虑到私人贴现的利息由于利息单据不和税法，税法不允许税前抵扣，今后要杜绝对私人进行贴现，这次审计和当地国税可能会愿意冒这个风险（审计打擦边球允许全部税前抵扣）。由于票据核算存在历史问题，最好在8月31日的基准日账面清零应收票据。目前的应收票据没有分客户明细核算，以后要改过来。（因为贴现率的问题，企业通常考虑私人贴现，一是手续简便，二是贴现率便宜，企业需要考虑通道问题，尽量避免结算风险；应收票据分客户核算和实际客户会混淆，企业可建立备查簿进行备查，账上可不体现明细）
3.应收账款。应收账款已经进行了大量的清理，请再次复核是否存在小金额的借贷双方挂账，尤其注意小金额挂账的往来又出现小金额的回款，而账务调整时并没有注意到这一点所造成的问题。同时请准备并复印好2016年度、2017年度和2018年前15大客户的销售合同（如果前15大涵盖了年度销售额的70%，则只需要复印前15大客户）。
4.其他应收款。其他应收款清理后，请再次复核其他应收款余额较小客户的真实性和完整性，对于大金额的关联方挂账，要对形成期末余额的大额发生提供原始凭证证明，如合同、银行流水等。对几个其他应收和其他应付同时挂账的关联方，如果款项往来性质一致，建议统一合并到其他应付款处理。因为工资发放不及时，造成很多员工的借支挂账是否属实？以后工资发放改为月结后，要逐步清理其他应收对个人的往来挂账（逐步归还，要在8月31日前完成）。由于大股东股改后已经不是公司的直接股东，建议将大股东的其他应收挂账和二股东的合并处理，并补充三方协议。14年、15年其他股东中既有其他应付和其他应收大额挂账，由于中国证监会要求在股改基准日不能有其他应收对股东的挂账，所以也要在股改基准日前尽快归还。（股东占款、关联方往来清理务必落到实处，不能存在侥幸心理，股改基准日前必须处理清楚；同时应注意关联关系公司在注销或转让前，应先处理与本公司的往来款项）
5.存货。对于存货，要在股改基准日进行全面盘点，预计存货账实差异不大，但小金额差异也要考虑统一进行调整和消化。对周转材料的负数差异和其他库存商品的负数差异，要进行串户调整。（尽快建立起存货的进销存电子体系，减少串户及存货差异）
6.固定资产。固定资产现在财务计提折旧用的固定资产清单基本不符合审计和评估要求，要按照设备部的台账清单重新整理固定资产清单，包括重整名称、原值，清单整理后，尽快在股改基准日前开具发票并走账完毕。固定资产增资金额预计3000万，实际盘点的固定资产会超过3000万，考虑到本公司承接了以前老玻璃厂不少固定资产，所以这次固定资产增资最好也控制在3000万，不能虚高。会计准则规定固定资产维修要计入管理费用，要将一部分维修费用计入管理费用，不是都计入生产成本和营业成本。（该事项会影响股改进程，尽快盘清固定资产，争取在股改基准日15日前完成票、款结算，完成增资工作）
7.无形资产。无形资产主要是土地，按照最新准则，土地使用权摊销要计入管理费用，在土地上建造房屋建物等，摊销价值计入在建工程，再转入固定资产进行折旧。（界定清楚土地入账时间，未摊销的部分应补摊销）
8.长期待摊费用。如现场讨论，16年的余额全部计入当期成本、17年的计入固定资产，否则会造成毛利率年度的变化异常。大修理支出那部分长摊要全部计入管理费用-固定资产维修。鉴于我公司每年都会保持稳定的维修，所以这部分费用的发生也要有相应列支。（界定清楚长期待摊费用的属性进行账务处理，如入窑后的在产品，建议调整为存货-在产品核算；固定资产的大修理支出应符合相关规定，即同时符合下列条件的支出：1、修理支出达到取得固定资产时的计税基础的50%以上，2、修理后固定资产的使用年限延长2年以上。如果不符合上述条件的修理费，应计入当期管理费用）
9.短期借款。短期借款，不属于银行的要挂到其他应付款。
10.应付账款。应付账款的借贷方向长期挂账还没有清理，建议在15年按照串户进行互抵。自然人的采购是否都取得发票，否则也要考虑补开发票。其中进入应付账款欠款余额前五名，这个披露必然会成为反馈关注的焦点，请及早处理，股改基准日前应尽快付款完毕。同样道理，复印2016年度、2017年度、和2018年采购额的前20大客户的采购合同。（仍然需关注现金流造成的影响。）
11.应付职工薪酬。工资核算有重大问题，工资不是月结，造成月末挂账金额过大（挂了2-3个月的工资），应改变工资核算和发放模式，每月都要把上月的工资发放完毕，社保明细核算完全错乱，社保不应该有余额，请参照改制方案里面说的工资核算办法，改正过来。（工资核算应做到月结，社保明细核算应与申报表核对一致。）
12.应交税费。应交税费以后要改为自己申报。目前房产税核算有点问题，尽快严格按照重整后固定资产清单里面的房产原值，取得免税文件，否则要补交房产税。城建税和教育费附加核算也有问题，这次清理后以后自己申报缴税。（严格税费申报制度，应与账面一致，并关注各项税费的缴纳情况和缴纳时间，与税务机关保持一致。）
13.其他应付款。其他应付款中已经注销或者股权转让的公司，要考虑在16年17年的其他应付和其他应收款的挂账余额，在取得三方协议后，进行账务清理。（关联公司注销前应先处理与本公司的往来。）
14. 应付利息，并没有分客户明细核算，应补充。如果是私人贴现集资款利息，应该进行账务调整。
15. 长期借款。15年末还有1000万的长期借款，系账务处理错误，请及时修正。
16.管理费用。成员企业管理费考虑取得发票，招待费用金额过大、维修费金额太小。
17.财务费用。财务费用中列支私人贴现利息费用和集资利息费用，金额过大，而且票据不合法（不能所得税前抵扣）。
18. 销售费用。送情费是否有发票，否则考虑剥离或者分类到其他费用明细。
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