「会计案例」工程总承包项目财务管理研究(工程总承包财务操作实务)

一、背景

2016年12月福建省住房和城乡建设厅、福建省发展和改革委员会、福建省财政厅下发了《福建省政府投资的房屋建筑和市政基础设施工程开展工程总承包试点工作方案》(闽建筑【2016】41号)的通知。我单位作为福建省建筑业龙头企业的设计单位,被列为试点企业。我单位拟积极参与试点,作为国家首批综合性甲级勘测规划设计研究单位,可以从设计方案上对项目进行优化,降低造价,也有助于单位新业务的拓展;但也存在经验不足,对于项目全过程把控不到位风险;抗风险能力不足,沿用设计投标的模式,杀低价中标,市场风险估计不足风险;存在安全事故、成本控制、资金风险等。对新业务如何进行会计核算,如何加强财务管理,确实助力于单位工程总承包业务的落地。是单位领导对财务部门的要求,也是财务部门的职责所在。

二、过程及结果

我同单位相关业务部门人员于2017年3月中旬赴武汉向中工武大设计研究有限公司中交第二航务工程勘察设计院有限公司的同行们了解其企业概况、组织架构、过往业绩等,着重从企业发展战略、项目管理体系、人才培养、研发创新、项目孵化能力、综甲资质、财务管理、承包模式、设计管理、项目团队管理等各方面进行了深入地学习探讨。本人在此次交流中对上述问题提出了相关建设性意见,其中对财务管理的主要体会有:

1)总承包类收入计入高新收入基数,对单位高新技术企业的复审带来挑战。建议单位即日起,由信息科研中心牵头开始进行与EPC、PPP相关的项目研发;承接到业务时,业务部门应做好业务规划及完工进度计划,及时联系信息科研中心、财务部门,由其按计划加大相关研发经费的投入并做好相关归集工作。

2)会计核算要点在于完工百分比法的确定。设计类收入应在合同中确定形象进度,由业务部门按进度开票、收款,符合会计准则并符合税务部门的要求,并准确预估收入;EPC、PPP项目严格按完工百分比法确认收入,一般在准则规定的三种方法中选用实际完成的工作量占总工作量的比例来测定完工百分比。成本通常按实际发生金额归集,并按做好跨期费用的预提与摊销。

3)可以考虑采用责权利一致原则划分对应、明确的事业部制,以事业部作为利润中心,参照主管部门的考核要求来建立衡量事业部及其负责人工作效率的标准,并建立相适应的预算管理制度进行考核。

4)设立相应的财务管理岗位,专人专职负责进行会计核算、财务管理、预算考核。

5)财务部门应深入业务全过程管理,专人专职负责合同往来资金管理等。

我结合《工程项目建设财务管理制度》、《施工企业会计核算办法》、《勘察设计企业会计制度》、《企业会计准则第15号——建造合同》等规章,并结合单位实际情况制订了《项目部财务管理制度》、《总承包项目分包工程的账务处理规定》、《总承包合同项下的设备采购业务会计处理规定》、《项目部资金管理办法》、《项目部费用管理办法》、《费用控制管理手册》等制度;参与制订了院《建设项目总承包管理办法(暂行)》及其实施细则;并向单位领导提出《关于投资监管的建议》、草拟了向主管部门报送《关于PPP、EPC项目按决策程序自行决定的报告》等。

单位从2017年起分别承接了多个工程总承包项目,财务部门按制度要求,从项目招投标阶段就开始就安排财务人员介入,在投标文件答疑、报价、合同谈判、内部可行性研究、合作伙伴等工作中起参谋作用,做到事前控制,从财务层面来保证招投标的规范性,使财务人员能全面掌控项目进程,为后续的财务工作打好基础。项目中标后,组成项目财务部,配备财务人员,及时投入前期准备工作中,整理中标通知书、报价清单、合同等,并与项目所在地主管税务机关、银行联系。并将项目放在单独的责任中心进行核算,确保项目的核算清楚、收支清晰,并能及时、准确地为领导决策提供所需的项目数据。通过统一银行开户管理、推行全面预算管理、加强保函保证金的管理、及时收取工程进度款(预付款、索赔款)、及时办理工程结算与决算等建立适合项目经营特点的资金运行管理机制。通过加强设计管理控制、采购管理控制、施工过程成本控制、现场人工费用及其他费用、降低筹资成本等做好项目成本费用控制。通过加强对税法的研究,加强同税务部门的交流,参与项目前期合同条款的讨论,做好混合销售的纳税筹划,在合理、合法、合规的前提下做好项目税务管理。

三、本人的作用及启示借鉴

单位新业务的拓展,本人作为财务负责人一开始就主动介入,了解单位各部门需求,结合财务监管要求,确定重点、难点,通过学习交流、查阅资料等解决了新业务存在的与财务相关问题,向单位领导提出系列建议,通过了系列制度,并推动财务部门在工程总承包项目全过程落实。为新业务的开展、落地、监管发挥了财务部门应有的作用。

通过这几年来在工程总承包项目财务管理方面的摸索,我感受到单位新业务的开展,财务部门要早介入、全过程介入、主动参与;体会到财务管理是工程总承包项目管理模式的核心,也是实施企业管理的重要窗口;认为只有做好项目前期财务准备、资金管理、全过程成本管理、纳税筹划这几个关键环节的工作,才能确保财务工作对整个项目的支撑,才能保证工程总承包项目的顺利实施和单位经济效益的实现。

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