在高企申报中，研发费用核算的对象是企业的研究开发活动。如今，政府对企业开展研究开发活动有很大力度的支持。
真实开展研发活动是有关资质认定和政策支持的核心。
1.各类资质的要求(高新技术企业认定、工程中心、技术中心、专精特新企业等等)
2.税收优惠(税率优惠、研发费加计扣除)
3.直接补助(研发费后补助)
一、研发费用的不同口径
企业财务账面核算:研发支出、研发费用科目金额。
申报材料:
1.年度审计报告:经审计后企业研发支出及利润表中列研发费用科目的发生额；
2.专项审计报告:高新技术企业的口径的研发费用:经审计后企业研发支出的借方发生额并按《工作指引》调整后的金额。
3.汇算清缴报告:
(1)期间费用明细表中的研发费用:经审计后研发费用科目的发生额；
(2)优惠备案明细表的研发费用:高新技术企业的口径的研发费用；
(3)可加计扣除的研发费用:经审计后研发费用科目的发生额并按财税【2015】119号文件调整后的金额(另加上研发支出形成无形资产部分的摊销)。
二、高企文件的要求
《工作指引》:企业应按照“研发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。
企业在核算研发费用时应该做到:
1.必须在原会计系统中通过“研发支出“和“管理费用”科目下的研发费用"明细科目核算；
2.对于研发项目或明细项目，可以通过原会计系统的辅助项目进行核算，也可以通过会计系统外的辅助账进行核算。
三、研发费用核算原则
真实性:企业所归集的研发费用必须真实发生。
相关性:企业所归集的研发费用必须与研发活动相关(研发与非研发的关系)。
合理性:企业的共同发生的研发费用与非研发相关的费用必须合理分摊。
四、关于研发费用的归集
（一）人员人工
定义:包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
常见问题:
(1)对科技人员的定义；
(2)企业高层管理人员能不能认定为科技人员；
(3)科技人员身兼数职，或者从事多个研究开发项目；
(4)研究项目有生产车间人员参与；
(5)归集的依据及佐证资料；
(6)工资单与科技人员情况表、科技人员名册的一致性；
(7)人员费过大或过小，与科技人员数量和研发期间的平均后不合理。
（二）直接投入费用
定义:直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括:直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费;用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
常见问题:
(1)研发原材料的领用与生产领用的区分；
(2)燃料及动力费等支出不能直接归集，应如何划分；
(3)企业开发新产品的开模、定型费用是否全部为研发费用；
(4)直接投入绝对金额和比例过高；
(5)研发材料的领用与研发内容不匹配或与研发期间不匹配；
（三）折旧费用与长期待摊费用
定义:折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
常见问题:
(1)用于研究开发的仪器、设备，单位价值不超过500万的，不再分年度计算折旧，一次性计入研发费用，是否确认直接投入；
(2)折旧费用占公司总折旧费比例过高或过低；
(3)生产和研发共用的仪器设备如何正确地计算入当期研发费用。
五、关于研发费用的核算
（一）委托外部研究开发费用
定义:是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用。按照实际发生额80%计入委托方研发费用总额。
常见问题:
(1)委外研发合同中约定的要素有缺失；
(2)与关联企业发生委外研发业务，但无法证明交易价格的公允性；
(3)委外研发费用在财务核算上按照计提费用处理，又无法证明合理性；
(4)相关的后附单据。
（二）其他费用
定义:是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。
常见问题:
(1)列支与研发项目不直接相关的中介代理费；
(2)是否包括研发人员的福利费和餐费；
(3)列支了与研发内容不直接相关的业务招待费、产品宣传费或销售费用；
(4)相关佐证资料。
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