浅析建筑企业加强资金管理的重要性（浅析建筑企业加强资金管理的重要性和意义）

中道财税：房地产建筑业财税问题解决专家

资金是企业赖以生存的基础，制约着建筑施工企业发展的重要因素，所以建筑施工企业应该注重企业自身的资金管理，保证企业能够顺利生产经营。本文就建筑施工企业呈现的问题做浅析，并提出了相应的解决措施，以促进企业的长期发展。

关键词：建筑施工企业 资金问题 管理 措施

资金管理对于建筑施工企业而言具有重要的作用，它是企业日常工作内容的重要组成部分，并且贯穿施工的整个过程。但是在实际建筑企业经营过程中，有些企业为了获取市场份额，故意压低竞标价，导致自身承受巨大的经济损失。所以企业应当认清资金管理对企业经营的重要性，加强资金管理，只有这样才能够提高企业整体自身的竞争力，在激烈的市场竞争中，处于优势地位。

一、强化建筑业资金管理的重要性

资金对于企业经营而言具有重要的作用，它是企业赖以生存和发展的基础，所以企业必须保证自身资金不出现问题。在实际企业经营过程中，资金管理的好坏不仅能衡量一个企业财务部门的工作能力，同时也能够反应企业的经营现状。其中，资金链就是企业正常经营的重要基础，一旦资金链出现问题，如果不能及时解决，企业将会遭受巨大的经济损失，这也是企业在经营过程中，比较重视的问题。所谓资金链，就是企业在日常运行过程中，所需要的资金需求，所以在企业经营过程中，一定要保证资金链的稳定，不会出现脱节的现象。如果在企业经营过程中，出现债务、债权的问题，这势必会影响企业的资金链，所以建筑企业在经营过程中，一定要保证资金管理工作的质量，从而促进企业的稳步发展。

二、目前建筑业资金管理中存在的问题

（一）从外部环境分析存在的问题

1.国家政策性收紧

国内从紧的货币政策，直接影响到建筑施工企业的运营，很大部分建筑施工企业因资金紧张出现了“贫血症”，没有新鲜的资金流入，运作受限。然而建筑企业为了在激烈的市场竞争中立足，靠加大投入、加大融资来扩大市场占有额，致使很多建筑企业出现了严重的资金紧缺问题。主要体现在垫支施工现象严重、履约保证金返还时间较长以及工程账款拖欠严重等方面因素。

2.资金集中度不高

目前，在建筑企业的行业特殊性导致资金管理分散，建筑工程项目遍布各地，业主方要求施工企业在施工地农名工工资专户、三方监管账户，对项目资金进行监管，来保障项目资金专款专用。但对建筑企业而言，一方面是大量项目资金因使用受限而闲置，另一方面是一些项目因资金短缺还需公司借贷运行，导致企业负担加大。

（二）从企业内部分析存在的问题

1.承接项目的资金质量不高

目前，建筑业普遍存在为承揽工程，不顾项目垫资、付款条款等关键商务条款，采取低价中标方式，以致项目收益率不高，项目资金流不充沛，为项目后续履约造成不利影响。加之部分企业在选择分供商时，对分供商资信调查及实地考察流于形式，导致所选分供商履约能力不强，甚至出现扯皮等现象，且存在分供商付款比例高于业主方付款条件等情况，给企业带来不必要的资金支出及成本，加大资金支付风险、项目成本上升风险及其他风险。

2.资金预算管理流于形式

建筑企业项目管理一般采用项目经理责任制，在开展资金管理工作时，项目经理被赋予较大的权利，虽然企业建立了资金管理办法，但大多流于形式，具体表现在：预算指标选取不当；预算编制不准确，随意性较大；预算执行不严格，预算执行率偏低，无预算或超预算付款情况时有发生；预算调整随意性较大；为定期执行预算分析等等。资金预算管理存在的缺陷可能导致企业盲目经营、经营效率低下或资产遭受损失，甚至可能导致企业成本费用管理失控，增大了企业财务风险。

3.催收清欠执行不到位

目前，建筑业普遍存在催收清欠管理存在缺失的情况，具体来说，主要表现为：由于施工建筑企业项目具有工期长、施工技术复杂、工程质保金回收期长等特点，导致项目工程量核对及计量时间、工程进度款支付、工程质保金回收等相对滞后，加之部分企业未将清欠分配到具体岗位及责任人，或者无相应考核及奖惩措施，导致催收欠款不到位或流于形式，进而导致应收款项居高不下。应收款项回收不及时，可能导致企业周转资金不足，影响企业生产经营效率。

三、加强建筑业资金管理的措施

（一）加强资金开源节流，缓解建筑业资金压力

对于建筑业来说，项目承接资金条件质量与企业可持续发展密切相关，因此，企业有必要明确自身市场定位和经营策略，严格执行项目承接底线。包括：项目投资额、预计毛利率、业主付款条件等底线，并在发包人资信调查评估、招标文件评审等可行性分析过程中进行把控。对于超出底线的项目原则上不予承接，因特殊原因需要承接的，应进行全面风险分析及相应的应对措施，经适当权限管理层审批后再予以承接。以此从源头上确保资金流入，缓解建筑业资金支付压力。

此外，企业应完善分供商管理体系，并在招投标及合同谈判过程中明确分供商所需垫资额度及付款节点、比率、方式等关键内容，相关付款条件原则上不应优于业主及企业达成一致的付款条件，以此选择资信好、价格合理、综合实力较强的分供商合作，从源头上缓解建筑业资金支付压力。

（二）加强资金集中管理

通过集团总部资金集中控制和管理，有利于实现对下属单位及项目经营活动的动态控制，以及对资金支付的有效监控，保证资金使用的安全性、有效性。对此，一方面严格遵循集团公司资金集中管理原则和所属公司资金管理制度，定期检查银行账户开立及使用情况，发现问题，及时处理。另一方面，完善资金集中考核机制，根据资金集中率等指标对项目进行定期考核，考核结果与奖惩挂钩。同时，根据项目相关部门提出的资金需求，制定项目资金成本控制策划并指导实施，并在具体实施过程中及时纠偏，控制资金成本，提高资金使用效率。

（三）加强资金预算管理

建立健全的预算管理体系，预算应围绕企业经营发展目标，覆盖企业运营的各个层次。一方面，协助项目经理完成《项目全期现金流量测算表》的编制、执行及定期测算调整；另一方面，牵头组织月度资金收支预算的编制工作，并进行预算执行分析，对于预算执行率低于标准的项目及时进行原因分析并严格追究责任；在执行预算过程中，加强资金收付业务的预算控制，及时组织资金收入，严格控制资金支出，调节资金收支平衡。再次，协助项目经理按月召开项目资金例会，按照公司审批的月度资金收支预算做好审核及执行。

(四）加强催收清欠管理

建筑业催收清欠范围包括合同（协议）期限内的应收未收垫资款、进度款、保证金、保修金、拖欠款。其他应收款已完工未结算款等。具体来说，加强催收清欠管理主要包括以下几个方面：第一，定期制定应收款项回收计划或工作方案，量化工作目标和责任，通过签订清欠责任状的方式，落实项目部的应收账款和拖欠款等回收责任，组织清收。同时，相关项目部定期统计、分析和报告应收款项和拖欠款催收清欠情况，分公司根据考核结果对相关负责人进行奖惩。对因管理不善、工作失误等原因造成坏账，致使账款无法收回或给单位造成较大损失的，相关部门应予以立项追查。第二，对于已完工未结算项目，应采取专项治理、专项责任落实等措施解决项目结算问题，为催收清欠提供必要的条件。

(五）加强对项目资金的管理

加强对项目资金的检查、监督、审计力度，从事前预算、事时监督到实时监督；从项目资金的来源、资金运用、成本核算到收入实现；从资金管理制度的贯彻落实，到对材料采购、设备购置、分包结算的动态监控等，全过程的对项目资金进行跟踪监督，避免疏漏，促使各项生产经营资金在规范的程序下进行，充分发挥审计对资金的监管作用。

(六）采取多种渠道进行融资管理

在资金集中管理基础上，优先考虑内部资金调剂等内部融资方式，对于仍无法解决的资金缺口，再通过总部统一对外融资。无论采取向金融机构借款、发行债券、股本融资还是通过信托、基金方式筹集资金，或是采用商业承兑汇票、银行承兑汇票、信用证等票据融资，亦或是采取应收账款保理等融资方式，均应根据年度融资预算、投资计划等拟定筹资方案，并进行可行性分析后，管理层审批后方可实施，融资活动不应突破预算，如有特殊情况确需调整的，应严格控制预算调整次数及额度，以确保融资预算严肃性。

此外，不同融资方式、融资时机、融资结构安排都会产生不同的融资成本，融资成本的高低将直接影响项目的投资价值，对此，在确定融资方式时，也应重点关注融资成本。

四、如何通过项目全期现金流做好资金管理

针对以上资金管理措施，需要特别强调的是如何采取行之有效的措施来加强对全期现金流、月的编制、预测及调整。

（一）项目全期现金流预测的重要性

项目全期现金流预测是指对项目整个生命周期产值完成分布、现金流入及流出总体情况及项目资金缺口的预测。预测项目全期现金流是实现项目资金收支平衡、公司总部合理安排融资的重要管理手段，是公司整体资金统筹、重大资金决策的必要信息支撑。

（二）项目全期现金流预测表要素及解释

1.编制要素

编制全期现金流预测表首先需要了解项目基础信息，主要包括合同额、计划收益率、批量及付款周期及纳税计征条款。以上内容可从工程总包合同、中标通知书、项目目标责任书等相关文件中查阅取得。项目基础信息是后续预测过程中计算产值、收付款金额、上缴预收益额及税金等相关资金流入流出的重要依据，应据实填列。同时根据项目商务部门按照工程部门提供的施工进度计划将分部分项的项目总产值合理划分至每个月，合理测算现金流入流出。

2.现金流构成：

（1）现金流入：

• ①工程款流入部分，主要指业主按合同约定支付我方的各项款项，按支付阶段不同分为预收款（安措费）、进度款、竣工结算款和质保金
• ②项目财务管理部门根据项目商务管理部门按月划分的产值及项目形象进度，对照业主合同付款条件及比例加以判定，计算现金流入金额。以现金形式付出后退回的保证金，项目财务部门要协调相关部门在办理之初就明确保证金收回时点，根据项目自行登记的保证金管理台账进行合理预测。
• ③其他流入主要包括废旧物资处理收入及业主合同约定范围外的额外奖励等，参照工程的完工进度计划并结合实际情况进行合理预估。

（2）现金流出

• ①直接费支出部分，项目直接费是指施工过程中耗费的构成工程实体发生的各项直接费用，包含劳务分包、专业分包、材料及其他直接费部分。
• ②间接费支出部分项目间接费是指直接施工过程中耗费的与构成工程实体发生的无直接关系的各类费用，主要包括管理人员工资、社会保险费、办公费、差旅交通费及其他等。
• ③保证金支出部分保证金是根据国家法律法规、项目所在地政府规定及业主合同的约定，预先交付给当地政府、业主等，用以投标、保证农民工工资支付、工程正常履约的资金。此部分主要指以现金形式办出的保证金，项目财务部门配合商务部门按照业主合同约定、项目所在地政府规定等现有条款规定预估保证金支出金额。
• ④上缴公司预收益部分指以项目目标责任书中约定的收益率计算而来：项目施工过程中按（实际完成自施工程量）*（预收益率）计取，按月以现金形式上缴。项目财务按照营业收入结合核定的收益率计算。
• ⑤税金是指企业按规定缴纳的增值税、房产税、车辆使用税、土地使用税、印花税等。
• ⑥其他流出包括技术转让费、技术开发费、业务招待费、绿化费，广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费等。

（3）现金净流量测算

根据项目月度现金净流量指标中当月现金总流入减去当月现金总流出，反映项目当月产生的月度现金净流量。上月末项目累计净现金流量与项目本月度现金净流量之和，反映项目截止当月时点的累计现金净存量。在存在内部借款的情况下，项目累计现金净流量（借款后）指项目累计净现金流量加公司内部借款减到期归还内部借款之后的金额，该项金额应始终大于等于零。

（三）全期现金流预警与分析

为更好地助力项目履约，强化项目对现金收支的有效管控，在项目施工过程中，项目财务管理部门至少以季度为周期对项目全期现金流测算数据进行预警，对于较预测数据发生较大偏离（具体偏差比例由各成员单位自行确定）的，须形成分析报告，并对项目资金预算理小组进行预警汇报。项目至少应以半年为周期，由项目经理牵头、项目资金预算管理小组组织项目财务管理部门、商务管理部门、生产管理部门对项目全期现金流测算进行分析，进而对项目全期现金流进行数据纠偏、预测调整。分析过程中，应重点关注总现金流入、直接费及税金现金流出、间接费现金流出、资金缺口等现金流管理项。

（1）全期现金流调整：在预警、分析、纠偏的基础上，项目需要对全期现金流数据进行合理调整，以保障全期现金流预测数据的实时性、准确性和适用性。

（2）产值情况调整：项目财务管理部门牵头，以项目商务管理部门为主，联合项目生产管理部门、项目技术管理部门依据业主合同、施工组织设计方案、现场实际形象进度及进度计划等相关资料对产值情况进行预测调整。

（3）现金流入调整：由项目财务管理部门牵头，联合项目商务管理部门根据已确定的产值预测数据及合同约定的付款条件对工程款流入进行预测调整。保证金退还条件由财务管理部门根据经与项目申请保证金缴纳部门核对无误的保证金台账进行预测调整。

（4）现金流出调整

• ①直接费流出：项目财务管理部门牵头，联合项目商务管理部门、项目生产管理部门、项目物资管理部门依据施工进度计划、分包合同（主要为产值计算方式、付款比例）及现场实际完成工程量、分供合同（主要为产值计算方式、付款比列）及现场供货量，对工程款流出进行预测调整。
• ②其他直接费流出：项目财务管理部门牵头，联合项目商务管理部门、项目技术管理部门依据检验试验合同对检验试验费进行预测调整；项目财务管理部门牵头，联合项目商务管理部门、项目生产管理部门依据施工组织计方案、现场实际形象进度对项目水电费进行预测调整；其他项目其他直接费由项目各部门联合根据已发生费用、项目实际进度等情况进行综合确认。
• ③间接费支出：项目财务管理部门以公司核定的现场经费总额为基准，若未突破核定总额，则按照核定的现场经费余额进行逐月合理分配；若已突破核定总额，则结合项目实际人员变动、业务招待费及办公费等因素，进行预测调整。
• ④保证金支出：项目财务管理部门牵头，联合项目商务管理部门依据《国务院办公厅关于清理规范工程建设领域保证金的通知》，结合现场实际发生数、项目施工所在地的相关政策、合同中约定的支付要求进行预测调整。
• ⑤上交公司预收益：项目财务管理部门依据公司核定收益率，结合产值情况进行预测调整。
• ⑥税金：项目财务管理部门牵头，联合项目商务管理部门依据项目收款情况、对分包分供预测付款数据、分包分供合同及应税服务对应的税率，合理测算汇算清缴，并结合项目实际已支出的税金，进行预测调整。
• ⑦其他支出：项目财务管理部门牵头，联合项目相关职能部门结合项目实际发生数据，对全期现金流测算表中未以明细列示的支出项进行预测调整。
• ⑧公司内部借、还款：项目财务管理部门牵头，联合项目商务管理部门依据现金流入，对工程后续履约工程中的借款、还款进行预测调整，确保项目正常履约，并按计划如期还款。

综上所述，资金管理涉及企业生产经营管理方方面面，建筑企业必须建立健全项目承接底线管理及分供商管理体系，从源头上确保资金流入，控制资金流出，缓解资金支付压力。同时，建筑企业应合理选择融资方式，并加强资金集中管理、预算管理及催收清欠管理，以实现全过程资金管理及风险防控，提高资金周转率及使用效率，为企业健康发展保驾护航。

总之，加强和改善资金管理是一个系统性工程，是实现管理创新，推动企业管理工作的重要环节。只要遵循社会发展规律，适应市场要求，抓住资金管理这个中心，建立和完善资金管理的运行机制，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，加快资金流动，才能促使资金进入良性循环，最大限度地提高资本运营效能，进而最终达到提高企业经济效益的目的。来源：作者（李瑞洋）