审计文化的工具——审计项目调查
内部审计师衡量组织文化的评估技术有很多，有些是创新的、有力的和资源密集型的，而另一些则相当简单。在通常情况下，使用各种技术可以更全面地了解文化。
审计文化最简单的工具之一是审计项目调查——在审计业务过程中进行的调查。审计项目调查的优点很明显，但是也存在着一些限制。了解审计项目调查的优缺点，并熟悉调查的过程和注意事项，可以有效提高审计人员审计文化的效率。
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优势
与其他评估文化的方法相比，员工调查有几个优势，包括：
1.可匿名。如果员工知道调查结果将保持匿名，他们可能会更愿意吐露自己的真实想法。
2.更有效。如果员工感到安全并相信反映的问题得到解决，调查将更加精准有效
3.定量结果。我所看到的大多数员工调查要求受访者指出他们同意或不同意陈述的程度。但是不同意或强烈不同意某项陈述的员工比例是客观事实，而重大不同意则是需要检查某项陈述的有力证据。
4.效率高。审计项目调查提供了一种从大量雇员样本中收集信息的有效方法。有效的项目调查通常会产生60%-70%的答复率，而在线调查工具使收集和分析答复相对容易。除非被审计的领域非常狭窄，否则与相当比例的员工面谈和分析他们的回答将非常耗时。
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挑战和劣势
虽然审计项目调查的优势很明显，但内部审计师也应该意识到审计项目调查的几个缺点：
1.员工缺乏坦诚。在员工缺乏坦诚的情况下，肯定的结果会产生虚假的保证。尽管调查可以是匿名的，但在大多数情况下员工不会相信。如果员工害怕经理的报复，他们对调查结果的反应可能全都是积极的。
2.存在潜在盲点。员工可能在文化问题上有盲点，这会影响他们的评估。文化的一个常用定义是“我们如何在这里做事”。当员工新加入一个组织时，他将非常迫切地希望能够融入其中，因此会可能毫无疑问地接受事情的处理方式。类似于缺乏坦诚，这会导致调查结果有失客观。
3.产生员工误解。尽管调查可以准确地衡量员工的看法，但员工可能是错的。当我还是一名经理的时候，有一次，一位首席审计官走进我的办公室对我抱怨：“你们这些审计经理到底在想什么？你知道员工们对你两周前的决定有多大的意见吗？”我说，“帕姆，我知道，但是他们不会理解我为什么会这么做”。后来我开始意识到，我需要跟我的员工沟通，减少我们之间的误解。
4.含糊不清。制定清晰、明确的调查陈述可能很困难。有句话说：管理是道德的、公平的，对员工的建议是开放的。这句话提到了三种不同的品质，一个经理可能占据其中的一二项，但很难兼备三种品质。此外，“管理层”是指员工的直接主管、组织主管还是介于两者之间的其他人？这很容易让人模糊不清。
5.范围限制。调查仅限于预先定义的问题。显然，文化所包含的远不止一个简单的调查所能评估的。
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开发、实施和分析
调整审计项目调查，应当使其适合所应用的环境。在为与特定客户或组织一起使用而裁剪调查时，以及在调查实施和分析过程中，应记住如下注意事项：
1.认真设计调查。为完成调查提供清晰的说明，并尽量使用简单易懂的语言来阐释调查程序。
2.询问对陈述的同意或不同意程度。
3.询问经理是否要调查他们关心的问题。优秀的管理者常常想知道他们的员工对他们所做的某些决定或环境的某些方面的真实想法，但员工可能不会主动反馈给他们。
4.如果内容高度敏感，考虑请法律部门审查调查工具。如果事先征求律师们的意见，律师们就不太可能反对，因为一旦调查开始，律师们就不会反对了，但也不排除他们可能有合理担忧的可能性。
5.为了证明管理层的支持，请被审计领域的负责人以及首席审计官签署调查邀请电子邮件。
6.考虑使用在线调查工具对所有人进行调查，并促进结果分析。
7.按级别（高级管理层、中层管理层、员工）对回应进行分层，并对这些看法做出比较。
8.调查并证实员工的看法，以此作为审计问题报告。但是如果调查不能被证实，也仍然可以为经理提供有价值的信息。
9.让专家参与解释结果。一些审计部门通过一个由经验丰富的员工组成的焦点小组审查分层结果，这些员工比审计人员更清楚为什么员工会像他们那样作出反应。当然，个人评论的保密性必须得到保护。
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建议与总结
为了解决缺乏坦诚和文化盲点的问题，审计人员应避免仅仅依赖调查结果，因为有些人在面试中会比在调查中更坦率，有人则不太真诚，这使得调查结果存在一定的主观性，因此审计人员还应该在调查结果的基础上进行分析和修改。
只依靠一种工具或技术是远远不够的，审核员需要意识到在给定的位置存在的局限性，并用自己的观察、可用的反映文化、采访的数据和其他工具在这方面进行有益的补充。
无论采用何种技术或技术组合，审计师及其利益相关者都必须牢记文化审计的目标：通过定性和定量证据的结合不断丰富利益相关者对文化的理解；目标不是得出最终结论。如果没有这种共同的理解，内部审计师就有可能在评估结果为正时提供虚假保证，在评估结果为负时承担不公平的责任。
作者：James Roth；翻译：PUFF；源自2019年11月1日IIA官网；声明：除发布的文章无法追溯到作者并获得授权外，我们均会注明作者和文章来源。我们重在分享，尊重原创。如作者见到请及时联系我们，我们在得到您的授权后重新发布或第一时间删改，谢谢！
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