如何做好公司内部往来核算管理，财务负责人的你学会了吗？（公司内部往来账务处理）

第一条 总则

为规范和加强集团内部往来核算与管理，正确界定投资与业务往来的界限，明确集团各内部成员单位之间的资金往来结算规则，加强资金的集中有效管理，提高资金综合使用效率，及时反映与清理集团内部的债权债务关系，结合集团及各成员单位的实际，特制定本办法。

第二条 适用范围

集团及集团下属独立核算的各平台公司、分子公司、项目公司等各成员单位。

第三条 内部往来定义

内部往来是指集团及集团下属独立核算的平台公司、分子公司、项目公司等各成员单位之间发生的各种资金往来与债权债务往来。

第四条 内部往来分类及核算规定

一、内部投资往来

内部投资往来主要是指按照集团战略发展需要，根据公司投资项目合作协议、股份合作协议、公司章程等形成的集团与下属成员单位或成员单位之间形成的股权投资与投资收益往来。

投资单位凭股份合作协议、投资合同、银行付款单据等作如下记账凭证：

借：长期股权投资—内部投资（客户）

贷：银行存款

被投资单位收到投资款项后，根据投资合同、公司章程、股份合作协议、银行收款单据等作如下记账证：

借：银行存款

贷：实收资本—内部投资（客户）

二、内部购销往来

内部购销往来主要核算集团各成员单位之间因经营业务需要，形成货物、劳务服务等购销关系产生的经营业务收支往来。

销售方开具销售发票并做如下账务处理：

借：应收账款—内部往来—购销往来（客户）或预收账款—内部往来—购销往来（客户)

贷：主营业务收入—公司（客户）

应交税费—应交增值税—销项税（一般纳税人）

应交税费—应交增值税（小规模纳税人）

购入方根据入库单据及采购发票做如下账务处理：

借：库存商品（或费用）

货：应付账款—内部往来—购销往来（供应商）或 预付账款—内部往来—购销往来（供应商）

三、内部借款往来

内部借款往来主要核算各下属子公司与所属平台公司、集团之间的借贷收支往来。事业部、子公司之间原则上不能互相拆借资金，集团及各板块平台公司作为下属事业部、子公司的投资主体公司或实际控股主体公司，事业部、子公司原则上只能向所属板块平台公司或投资集团公司借款，事业部、子公司因经营业务需要向平台公司或集团公司借款时，必须先报集团领导审批同意，并签订相关借款合同后方可进行款项支付。

出借方凭审批文件、借款合同及银行款项支付单据进行如下账务处理：

借：其他应收款—内部往来—借款往来（客户）

贷：银行存款

借入方凭借款合同及银行收款单据做如下账务处理：

借：银行存款

贷：其他应收款—内部往来—借款往来（客户）

四、内部融资往来

内部融资往来主要核算集团与下属各融资主体平台子公司之间的融资资金的收支往来。

集团及各下属子公司的融资业务由集团财务管理中心集中统一管理，各下属子公司作为集团统一的融资主体平台，必须积极配合集团财务管理中心实施融资业务，完成年度融资任务目标。

融资资金发放后，各下属融资主体平台子公司必须按照集团财务管理中心融资专业人员的要求，积极配合集团财务管理中心将融资资金归集回笼到集团指定的银行账户，各融资主体平台子公司不得扣留挪用。

集团财务管理中心收到子公司转付的融资资金款项，凭银行单据及《内部往来款项入账通知单》做如下账务处理：

借：银行存款

贷：其他应收款—内部往来—融资往来（客户）

子公司支付融资往来款凭银行单据及《内部往来款项入账通知单》做如下账务处理：

借：其他应收款—内部往来—融资往来（客户）

贷：银行存款

五、内部结算往来

内部结算往来是指集团、平台公司与各子公司之间因资金归集或计划使用需要调拨的资金往来。

支付资金的各单位凭《内部往来款项入账通知单》申请支付款项并凭银行款项支付单据做如下账务处理：

借：其他应收款—内部往来—结算往来（客户）

贷：银行存款

收到资金的各单位凭《内部往来款项入账通知单》及银行收款单据做如下账务处理：

借：银行存款

贷：其他应收款—内部往来—结算往来（客户）

六、内部保证金往来

集团内部公司之间因担保关系由被担保方转存到担保公司融资保证金，以及从融资保证金中划扣的逾期贷款。收到融资保证金或收到因补足因贷款逾期从保证中划扣的款项做如下账务处理：

借：银行存款

贷：其他应收款—内部往来—保证金往来（客户）

支付保证金及补足因贷款逾期从保证金中划扣的款项作如下记账凭证：

借：其他应收款—内部往来—保证金往来（客户）

贷：银行存款

七、内部代收代付往来

集团化企业员工在集团成员企业间的相互流转产生的社保、伙食等相关的结算费用，以及因对外投标需要，集团内部代收代付的对外投标保证金等。

代付方支付款项后凭双方确认《内部往来款项入账通知单》进行款项支付并做如下账务处理：

借：其他应收款—内部往来—代收代付往来（客户）

贷：银行存款

代收方凭双方确认《内部往来款项入账通知单》：

借：其他应收款—员工—社保（伙食费）（员工） 或 其他应收款—投标保证金（客户/供应商）

贷：其他应收款—内部往来—代收代付往来（客户）

第五条 内部往来管理规定

一、集团公司及集团所属独立核算的平台公司、分子公司、项目公司根据公司实际业务结合其财务核算系统的特点，按上述内部往来分类设立核算明细科目或通过往来类型设立核算辅助类型，严格理清内部往来的类型后，做到单项准确核算。

二、集团各往来单位的财务负责人和主办会计必须严格执行集团内部往来核算管理制度，了解内部往来款项的界限，及时确认内部往来协同通知或《内部往来款项入账通知单》，保证内部往来款项核算科目录入的准确性；月末结账前必须及时准确核对内部往来账目，在确保集团往来单位之间的内部往来金额核对一致后方可结账。

三、集团公司及集团所属独立核算的平台公司、分子公司、项目公司员工在集团内流动产生的代收代付社保、伙食费、电话费等内部代收代付往来，必须每月及时清算结清，不允许内部单位相互拖欠，形成“三角债”。

四、集团与各平台公司、子公司、项目公司因对外投标、对外借贷、对外投资产生的内部往来，各有关往来单位财务人员必须严格审查与完善相关合同，确保往来资金清晰、核算依据充分，并做好资金往来流向的追溯与台账登记管理，定期核对与清理往来账目，形成往来各方的对账函，保证对外债权与内部往来资金的安全与完整。

五、各板块财务人员编制板块合并财务报表时，必须对本板块的内部往来予以抵消。集团公司编制合并报表时，对合并主体的内部往来必须予以抵消，防止集团资产和债务虚增，提高会计报表的信息质量。

集团各单位财务负责人不按照集团内部往来管理制度要求核算集团内部往来业务，导致集团内部往来账务混乱不清，余额核对不符的，对其财务责人处以500元/次绩效奖金扣除。

第六条 内部往来管理责任

一、按照“谁分管谁负责”的原则，集团各板块财务总监对本板块内部往来款项核对和清理负直接领导责任，必须定期组织本板块内各公司及时与相关内部往来单位进行内部往来款项的核对与检查，涉及对外单位账目往来联查的，必须追溯核实与检查，确保内部往来账目的核算清晰、数据准确、余额一致。

二、集团各内部往来单位的财务负责人是内部往来核算管理的直接责任人，必须组织本单位财务人员认真学习集团内部往来核算管理办法，加强本单位的内部往来核算管理，及时组织财务人员与内部往来单位对账、清账，确保内部往来核算账目清晰，往来余额核对一致。

三、集团各单位会计人员必须严格按照集团内部往来核算管理办法的要求核算本单位的内部往来，做到按月对账、及时清账。集团财务中心把内部往来核算准确性、清账及时性和报表信息质量高低作为会计人员业绩考核、奖励评价的重要指标，并与财务人员的年终评优与任职评价挂钩

四、集团财务管理中心将采取随时抽查的方式对集团各成员单位的内部往来核算进行检查，若检查发现各内部往来单位的往来账目不清晰、往来余额不相符的，将给予板块财务总监及相关单位财务负责人各500元/次的绩效奖金扣罚。检查发现未按本规定要求按月结清的内部代收代付往来，超过3个月仍未结清，对相关财务负责人处以每笔业务100元的罚款，对多次检查拒不整改的财务负责人及相关财务人员，视情节轻重给予降薪、降职及调岗处理。

第七条 附则

一、集团公司及集团所属独立核算的平台公司、分子公司、项目公司必须在2020年6月30日前完成集团内部往来历史账目的清理核对，对以前的内部往来账目重新按本办法进行分类清理核算，因历史形成的借款利息和日常内部往来，本次不能内部支付结清的，必须在2020年6月30前报集团财务管理中心批准同意，办理相关借款手续后方可转为借款本金核算。

2、本办法由集团财务管理中心负责解释，自下文之日起执行。

附件：

附件1《内部往来款项入账通知单》

附件2《内部往来款项对账确认函》