大企业税务内控体系：税企共建怎么建
2021年04月23日 中国税务报 版次：08 作者：刘浩彬
位于江苏省的无锡小天鹅电器有限公司所在的洗衣机事业部，荣获总部美的集团“税务内控风险防范评价”第一名；无锡威孚高科技集团有限公司财务部门获得“集团级管理优秀项目”“集团优秀团队”荣誉……最近，多家位于无锡市的大企业频传喜报。原来，这些大企业所获奖项都源于国家税务总局无锡市税务局第一税务分局发起的“共建大企业税务内控体系”服务项目。那么，这个服务项目是如何帮助大企业在税务内控建设方面取得显著成效的呢？
税企共识：
税务机关参与建设效果更佳
威孚高科是无锡本地的老牌国有集团企业，经过60多年的发展，已成为国内知名的汽车零部件生产商，并在A股、B股上市。随着生产规模不断扩大，企业对改变税务管理模式、建立完善的税务内控体系的需求愈发强烈。
威孚高科财务部部长曹良钰说，集团化管理、多元化运作、跨区域经营将成为大企业的发展趋势，如果企业的税务管理仍停留在以往的分散模式，很难有效管控税务风险。为此，威孚高科建立起财务共享中心，并多次向税务机关咨询，如何更好地在集团层面建设税务内控体系。
无独有偶。2016年，国内电动车领导品牌雅迪科技集团有限公司成功上市后，管理层深感建立一个架构清晰、制度健全、系统完备、各部门人员协作有力的税务内控体系刻不容缓，并为此多次到税务机关咨询。
了解到这些大企业的诉求后，无锡市税务局第一税务分局局长张敖芳意识到，这正是大企业区别于中小企业的高层次需求，也是大企业税收管理部门开展个性化服务的重要抓手。经过一段时间的调研，张敖芳发现，大企业建设税务内控体系离不开税企双方的精诚合作。
张敖芳说，从税务机关的角度看，如果不能深刻理解大企业工作的内在逻辑，仅依靠税务机关的力量建立企业内控体系，必然收效甚微；从大企业的角度看，如果没有税务机关的引导和推动，即使建成了税务内控体系，难以得到有效验证，企业财务部门提出的管理制度意见也很难上升到集团层面执行。于是，无锡市税务局第一税务分局最终确定采取税企共建的模式，推进大企业税务内控体系建设这一服务项目。
总结经验：
通过六个步骤完成内控建设
如果说“税企共建”模式是着眼于“谁来做”，那么，无锡市税务局第一税务分局总结出的“六步走”递进策略，则解决了“怎么做”问题。“六步走”递进策略，主要包括可行性论证、主要流程梳理、内控评估测试、关键节点评审、税收风险推送和健全管理制度这六个步骤。
可行性论证，主要是评估大企业开展共建税务内控体系的基础情况。一般来说，参与“共建大企业税务内控体系”服务项目的大企业，应当具备生产经营管理、财务核算较为健全，信息化建设程度较高，税收遵从意愿较强等条件。以最早与税务机关达成合作意向的无锡小天鹅为例，2019年底，该服务项目正处于试点探索阶段，由于无锡小天鹅经营业务流程已全部纳入ERP系统管理、流程节点清晰、财务核算规范，同时在日常工作中，税企之间保持良好的合作关系，具备开展该服务项目的良好工作基础。因此，双方达成合作意向，并共同组建专项团队，率先开展试点。
在“六步走”递进策略中，内部评估测试、关键节点评审是难度最大的两个步骤。这一环节，需要对企业信息系统、经营业务流程等制度建设和执行情况进行内控测试，并根据测试结果，有针对性地优化税务内控节点。仍以无锡小天鹅为例，专项团队历时4个多月的时间，从企业财务、销售、研发和制造等7方面入手，运用遵循性测试、穿行测试和抽样测试等方法，全面梳理了500多个生产经营流程、优化完善了电商业务发票管理、研发项目立项评审等170多个税控关键节点。期间，税务人员还明确了部分涉税关键节点的税收政策执行口径。
在完成上述步骤后，税务机关会将测试、评审结果及相应建议推送给企业，企业可根据结果进一步完善存在风险点的制度，健全税务内控体系。
深切体会：
税务内控建设不能一蹴而就
2020年初，“共建大企业税务内控体系”服务项目正式推出，以县、区大企业税收管理部门联动的方式在全市整体推广，吸引了全市几十户大企业的兴趣。目前，无锡市大企业税收管理部门与威孚高科、大东方、新三洲特钢和亨鑫科技等7家大企业达成合作意向，并于2020年底基本完成了税务内控体系的共建工作，取得了良好的成果。
在与多家企业共同完成“共建大企业税务内控体系”服务项目后，无锡市税务局第一税务分局税务人员深刻认识到，企业税务内控体系的建立健全具有一定难度，不能一概而论，也不能一蹴而就。不同的大企业在类型、行业、规模、架构和信息化水平等方面都存在较大差异，税务内控体系建设的方向和侧重点也有所不同。
比如，大东方作为一家零售企业，在完善资金管理、票据管理等方面有着迫切需求，税务人员在与企业共建税务内控体系时，就聚焦如何完善集团三大ERP（企业资源计划）系统的运行与对接，并制定了零售企业《财务管理内控手册》。新三洲特钢的诉求是有效管控废钢处理的潜在税务风险，税务人员便建议企业借助物联网等技术，加强废钢出入库管理，实现后台同步风险管控。
回访合作企业时，几家大企业的有关负责人都提到，税务内控体系的建立健全，依赖于企业内部其他部门的支持和企业信息化的建设，也依赖于税企之间的合作和沟通，需要税企双方根据企业发展的实际情况，持续优化完善。
德勤会计事务所南京分所税务总监许虹，在参加税务机关组织的交流活动时建议，“共建大企业税务内控体系”服务项目的推进，要坚持质量优先。据了解，为了做到互联互通、互学互鉴，避免陷入“闭门造车”局面，无锡市税务局第一税务分局不定期组织企业、涉税专业服务机构开展沙龙交流活动，从涉税专业服务机构分享的成功案例中汲取经验，让税务内控体系的建设工作更加扎实。
无锡市税务局第一税务分局局长张敖芳表示，下一步，无锡大企业税收管理部门将持续跟踪项目实施情况，坚持“成熟一个、发展一个、验收一个”的工作思路，以点带面，由浅入深，稳步推进该项目，在全市营造税收精诚共治的良好氛围。
（作者单位：国家税务总局无锡市税务局第一税务分局）
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