建造项目施工审计的探新(工程建设项目审计)

采取的对策与措施

(1)成立机构,明确责任与权力,完善造价控制体系。编制造价控制实施细则,制订工作流程(最好用流程图或表格形式细化工作),建立日常会议与专题会议制度,研究解决存在的重大问题。

(2)经常深入施工现场,对照进度计划和图纸查看施工情况,通过各种方式与监理、施工人员交流、座谈,掌握施工动态;协助监理、建设单位审核变更、签证等发生的费用,根据实际情况调整审计目标,为最终工程总结算审计做好准备。

(3)有效控制工程变更。在大中型工程建设中,发生变更是不可避免的,但要进行合理有效地控制。为防止施工图设计产生遗漏,除设计审核把关外,还应做好施工前的施工图技术交底和图纸会审、技术咨询工作。设计变更应尽量提前,变更发生的越早,造成的损失越小,反之就越大。为此,必须加强设计变更管理力度,尽可能把设计变更控制在全面开展施工之前,尤其是对影响工程造价的设计方案、设计范围及设计标准的重大变更,要慎之又慎,使工程造价得到有效控制。

(4)严格现场签证管理。发生工程变更是不可避免的,不管是设计、建设、监理、施工单位提出的变更,都应履行签证程序。做到确定变更一次签证一次,避免“一揽子”签证或日后签证。签证必须达到量化要求,杜绝定性化和含糊不清的签证,对量和价都要明确,避免管理不到位,给工程带来不必要的损失。

(5)公平、公正、合理地处理索赔。索赔事件发生后要及时处理,处理索赔必须注意计算索赔费用的合理性和合法性。如对窝工费的计算,一般应考虑施工承包方将人员调到别的工作岗位这一因素,实际补偿的费用仅是工人由于更换工作地点及工种变化导致工作效率降低而发生的费用,这样的计算方法承发包双方均能理解和接受。

施工审计的人员组成及策略

根据建设项目特点按工程进度划分财务审计阶段,进行工程结算审计。按专业特点分工程和财务2个审计小组,工程小组由注册造价工程师、工程师等人员组成,主要进行阶段性的结算审计工作;财务小组由注册会计师、会计师等人员组成,主要进行工程财务核算方面的审计工作。2个小组同时要对相关的内部管理制度和控制措施进行审核,并编制或取得流程图,工程小组要对招投标、合同、监理进行审核,财务小组对项目法人制度、资本金制度进行审核。

2个审计小组在施工现场根据审计方案拟订具体的工作计划,对进度情况进行记录,对确定的内容进行审计,并对审计中发现的有关问题进行分类、汇总、分析,根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行沟通,提出解决方案。相关问题与被审计单位商讨认定后,由审计人员和被审计单位签章,由被审计单位进行改正和落实,同时审计人员还应注意过程资料的收集、整理与归档。

施工审计方案的编制

审计方案是对具体审计项目的审计实施方案、内容及其时间等做出的详细安排。

1施工审计方案的基本特征

(1)对需要审计的建设项目,审计人员首先应了解工程情况,进行现场调研,收集相关资料,在此基础上,论证审计方案,提出审计目标,然后编制施工审计方案,并围绕审计目标细化审计内容。

(2)明确审计重点。由于存在人力、物力、财力及精力不足等因素,审计人员在审计过程中不可能对所有施工内容都进行逐一的审计。再说过多对施工内容进行干预会导致被审计单位工作上的对立性,降低审计效率,因此只能对重要方面的重点内容进行审查和评价。在审计目标已设定的前提下,审计内容和重点就成为审计方案的核心事项。

(3)审计方法的可操作性。现代审计讲究技术和方法的科学性,追求成本效益。对一个建设项目如设定了审计目标、确定了审计内容、规定了期限等,最终采用什么审计模式、以何种方法来完成,采用的技术手段和方法是否符合每个审计人员的实际情况,能否为审计人员熟练掌握与运用,是否符合被审计现场的实情,这需要经过全面权衡后确定。

(4)各负其责、按程序办理。参加审计的人员,从项目计划选取、审前调查,到审计方案的拟定、修改,再经过审核、审批,直至开展施工阶段的审计等,应按规定的程序、步骤和权限开展工作。

2施工审计方案的内容

根据审前调查的相关资料和建设项目特点,认真编写审计实施方案,内容包括:建设项目基本概况,审计工作依据,审计的目标、范围、内容和重点,审计组织机构及成员分工,审计工作流程,审计要求,各阶段工作目标,计划及规章制度。还需建立分级责任制,落实到人。实施方案中如有必要需制定一些相关图表,这些图表主要有:

(1)审计、业主、监理、施工、供货等相关方职责关系图;

(2)投资审计流程图;

(3)工作量月报审核表;

(4)设计变更及核定单(签证)费用操作流程图;

(5)索赔受理流程图;

(6)材料设备价格费用审核流程图;

(7)分阶段办理工程预结算流程图。这些图表要辅以文字说明,阐述主体相互关系和职责。实施方案制定后要与建设等相关单位进行详细交底,并形成交底文件,明确责任,避免出现问题相互扯皮。

施工审计的开展

1施工审计点的设置

施工审计是随施工进度、投资和质量控制情况等开展全方位审计的方法,施工审计与施工过程同步进行。如果对每一个分部分项工程、每一个施工环节都审计的话,就不可避免地会妨碍施工,因此须设置跟踪审计点。跟踪审计点的设置是施工审计的关键,他直接关系到审计的质量和效果。跟踪审计点是在制订审计方案时就基本确定下来,他有3种形式:可以是一个施工过程,一项施工管理活动,也可以是审计设置的一个独立于管理的程序。采用的形式要告之被审计单位。在审计方案实施过程中,可根据现场情况和施工进度作适当调整。确定跟踪审计点的审计人员一般由具有施工现场工作经验,熟悉施工作业流程,掌握工程项目投资、进度、质量控制的内容和方法的注册造价师、监理工程师、一级建造师担任。

2施工审计的主要内容

建设项目的施工,包括制订施工组织方案、施工准备、开展施工、监理、工程变更、签证等一系列环节。施工阶段往往是施工单位“高估冒算”的主要环节。所以在施工跟踪审计中,应重点做好以下几方面的工作。

(1)审查履行合同情况。审查参与建设项目管理和实施的各单位是否认真履行合同条款,有无违法分包、转包工程。如有变更、增加、转让或终止情况的发生,审查其真实性、合理性及合法性。

(2)审查建立内控制度情况。审查建设单位是否建立健全各项内控制度。如审查工程变更签证、验收制度;材料设备采购清点验收、领用制度;费用支出报销制度等。督促和指导建设单位建立和完善管理机制,以确保建设资金的合理、合法使用。

(3)审查施工方案的合理性。以发展的眼光,提出采用新技术、新材料、新设备、新工艺、新方法的建议,促进施工单位优化施工方案,降低项目成本,保证建设工期。

(4)严把工程变更审核关。施工方案的调整、变更不仅影响工程进程和质量,而且影响工程投资。施工单位低价中标后,往往在施工过程中寻找各种理由提出变更,增加利润。对此,应要求施工单位严格按照工程变更程序和规定提出变更申请,说明变更原因,提交变更和实施方案及预算报价,经监理审核、签证和建设单位认可后,报审计组审定。做到“先算账、后变更”,“先签证、后施工”。

(5)严把现场签证关。在跟踪审计中应加强对现场签证的审计监督,有效控制虚假签证。

(6)加强施工监督,避免偷工减料、以次充好等问题的发生,提高工程质量。

(7)加强物资采购审计。物资采购审计是建设项目跟踪审计的重要组成部分。通过审计材料设备采购等活动的真实性、合法性和有效性,提高材料设备质量并降低采购成本。

(8)审查工程结算和工程财务资料,核对材料决算表,超、欠供材,材差计算是否正确,结算凭证是否真实合法。

(9)建设项目环境保护。审查环境保护设施与主体工程建设的同步性以及实施的有效性。

施工审计实例

1工程实例1

某新建工程地处河漫滩地段,土质松软,有27.54km需进行深层搅拌桩地基处理,深层搅拌桩设计掺8%水泥,投标单价为33.91元/m。其施工工艺流程为:定位对中→预搅下沉→制备固化剂浆液→喷浆搅拌提升→重复搅拌→移位。审计组从工程开始就高度重视该分项工程,经过研究认为,仅就桩的工程质量上来讲,采用轻便触探法、抽芯检验、静载试验等方法对桩身质量进行检验,获得的检测结果不能满足审计要求。因为这样的检测方法主要是检验桩身是否有断裂,水泥土强度、桩的承载力是否满足设计要求,而对桩长的检测存在一定的误差(误差值为桩长的l0%左右)。对长27.54km近1000根桩的基础工程,如果每根桩都人为地减短2m,那将造成巨大的质量隐患。通过分析,审计组确定了跟踪审计的重点,制定出相应的取证方法,并进行取证记录。

(1)监控桩径及搅拌的均匀性是否满足设计要求。取证方法是在钻孔前,对钻头进行测量,随后不定期到现场抽测钻头,拍照取证并记录。

(2)监控桩长是否满足设计要求。取证方法是在每个钻杆上标示出刻度,以便观测钻进孔深度,进行现场测量记录。

(3)控制水泥掺入量。加强现场监督,确保水泥实际用量,使水灰比达到设计要求。

2工程实例2

某新建道路工程原设计素土填方约145600m3,8%石灰改良土回填部分约113500m3。投标报价素土填方为3.6元/m3,8%石灰改良土回填为85.1元/m3。其后施工单位提出为保证工程质量和工期,建议全部采用8%石灰改良土进行回填。建设单位为了赶工期,设计单位也为此方案能提高工程质量,表示同意。审计组会同建设单位经过认真研究招投标文件及相关资料认为:施工单位在投标报价时,在措施项目清单里已经计取了赶工措施费,而要全部变更为8%石灰改良土进行回填将增加工程投资1186.64万元。再说按照设计方案素土回填也能保证工程质量,因此,审计组不同意全部变更为8%石灰改良土回填方案,随后召开现场专题会议进行研究,经参建各方一同论证后,最终取消该项变更。

结束语

针对既有审计模式存在的主要问题进行了分析,论述了可采取的对策与措施。根据目前工程建设的特点,提出了跟踪审计的施工审计模式。施工审计工作量大、情况复杂,应选配具有丰富经验的专业人员组成审计工作组,在调查了解工程实际的基础上,论证和编制施工审计方案,设置跟踪审计点,全面开展施工审计工作,以达到审计目标和有效控制投资的效果。

作者:俞振华张晓东单位:江苏天华项目咨询有限公司江苏广播电视大学

版权声明:本文内容由互联网用户自发贡献,该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务,不拥有所有权,不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容, 请发送邮件至 举报,一经查实,本站将立刻删除。

(0)
上一篇 2022年8月5日 上午10:16
下一篇 2022年8月5日 上午10:18

相关推荐

  • 科研项目中期检查报告书怎么写(科研项目中期检查报告书)

    科研项目中期检查报告书 随着科技的不断进步,科研项目已经成为科学界研究的重要方向。在科研项目的发展过程中,中期检查报告书是一个重要的里程碑,标志着科研项目的发展阶段和质量。本文将对…

    科研百科 2024年4月5日
    280
  • 吉林师范大学科研项目

    吉林师范大学科研项目 近年来,随着教育的不断发展和进步,科研项目在教育领域中发挥着越来越重要的作用。吉林师范大学作为一所综合性大学,一直致力于推动教育事业的发展,并积极开展各项科研…

    科研百科 2025年1月31日
    0
  • 辽宁造价项目管理系统

    辽宁造价项目管理系统 辽宁造价项目管理系统是一款功能强大、易于使用的软件,旨在帮助造价专业人员管理造价项目,提高工作效率。该系统涵盖了造价项目的各个生命周期,包括预算编制、成本控制…

    科研百科 5天前
    0
  • 商丘创新律师行业党建工作方式方法 推进“智慧党建”(律师党建工作要点)

    10月24日,商丘市委副书记陈向平来到市司法局和京港律师事务所,就机关党建和律师行业党建工作进行专题调研。市委常委、政法委书记牛亚东参加调研。 陈向平对市司法局探索建立党管律师业务…

    科研百科 2023年9月25日
    146
  • 项目进度管理软件有哪些

    项目进度管理软件是一种用于跟踪和协调项目进度的工具,可以帮助项目经理和团队成员更好地管理项目进度,提高项目质量和效率。目前市面上有很多不同类型的项目进度管理软件,以下是一些常见的项…

    科研百科 2024年8月22日
    44
  • 新手须知|-3分钟掌握低代码搭建企业管理软件的4个核心流程

    近年来,随着低代码开发平台热度的持续上升,众多企业投资机构做了相关数据分析,预测在未来的3-5年内,将会有70%以上的企业应用由低代码无代码技术开发完成。 在前几期的介绍中,大家对…

    科研百科 2022年7月12日
    206
  • 护理科研项目评选方案

    护理科研项目评选方案 随着护理科学的不断发展,护理科研项目作为其中一个重要的组成部分,越来越受到重视。评选优秀的护理科研项目,不仅可以提高护理科学研究的水平,还可以促进护理实践的发…

    科研百科 2025年4月7日
    1
  • 宿舍管理系统前端项目

    宿舍管理系统前端项目 宿舍管理系统前端项目是一种用于管理宿舍的应用程序,它允许管理员创建,编辑和删除宿舍,以及查看宿舍成员的信息。该项目是为了满足宿舍管理员的需求,为他们提供更高效…

    科研百科 2024年12月16日
    0
  • 政治学类的科研项目有哪些政治学类的科研项目有哪些

    政治学是研究政治现象的学科,涉及到政治体制、政治制度、政治哲学、政治文化、政治行为、政治决策等多个方面。因此,政治学类的科研项目非常广泛,下面列举一些常见的政治学类科研项目: 1….

    科研百科 2024年9月13日
    31
  • 科研项目结题后果是什么

    科研项目结题后果是什么? 科研项目结题是科研项目完成后的一个重要环节,标志着科研项目的结束和研究成果的实现。结题报告是对科研项目研究成果的总结和展示,也是科研项目结题的重要体现。 …

    科研百科 2025年5月25日
    0