“凡事预则立，不预则废”。年度内部审计项目计划是全年内部审计项目的起点，是谋划年度审计工作的重要抓手。所以，我们要非常重视年度内部审计项目计划的编制工作，那下面我们就来聊聊内部审计项目计划的事儿。
一、计划考虑的因素及坚持的原则
大家都知道，内部审计部门在公司的内部组织结构中不属于核心地位，不属于前端部门、不属于业务部门，不属于直接贡献利润部门，这从客观上会导致内部审计部门的资源配置、人员配备上肯定是有限的，但公司经营规模越来越大，管理层的需求越来越高，要求审计的范围也越来越广，这时内部审计部门就会面临人少事多、任务繁重的困境，这就需要我们在编制年度审计项目计划是要抓住主要矛盾、紧盯重大风险领域、关键环节、重点岗位，做到有的放矢。所以，我们在编制内部审计项目计划时，要遵循以下的原则：
（一）要围绕中心、服务公司重点工作。
我们制定审计项目计划要立足内部审计的职责定位，聚焦主责主业，紧紧围绕本公司年度的重点项目、重点任务、重大改革、重大举措等来开展审计，通过揭示存在的问题风险，堵塞管理漏洞，服务公司提质增效、管理提升，发挥内部审计保障公司健康持续运营的作用。这也是领导层最希望、期望内部审计做的事情。
（二）要全面覆盖，突出重点。
对于国有企业而言，上级主管单位国资委等都对内部审计监督覆盖范围有明确要求，如要求三年或五年全覆盖目标，坚持内部审计监督无死角、无盲区，形成常态化、动态化震慑；对关键业务、重点部门、高风险领域、内部控制要每年保持持续性审计；既要确保数量不少，还要质量的不低等。这就要求我们该审计的必须要审计，必须要纳入审计项目计划。但同时，我们也要清醒的认识到，内部审计资源毕竟的有限的，不可能把所有的风险领域都涵盖到，这就需要我们提高企业内审计划的针对性和有效性，突出风险导向、坚持问题导向，加大重点领域、重要岗位、关键环节审计力度，将有限的审计资源投放到最能产生效果的地方。
（三）要统筹谋划，融合开展。
集团总部的内部审计部门要发挥统筹协调的作用，强化内部审计工作“一盘棋”的全局意识，还有一个时髦的内审词语，叫审计项目审计组织方式“两统筹”，加强项目统筹融合，横向做好专项审计、内控审计、重大投资项目审计、经济责任审计经营管理审计等项目之间融合，一个年度内对同一审计对象不得重复进点；纵向做好与集团系统内审计机构项目之间的统筹融合，做到计划统筹、结果共享。
二、计划的内容
我们制定年度审计项目计划时，至少应将以下内容:
（一）编制说明;
（二）编制计划的依据；
（三）审计项目名称；
（四）审计目标，即实施审计项目预期要完成的任务和结果；
（五）审计重点；
（六）具体审计项目的审计对象、审计范围、审计时间；
（七）审计项目组织和实施单位；
（八）审计资源；
（九）保证完成计划的有效措施。
三、列入审计计划的项目范围
这里的审计项目范围主要是指哪些项目应该每年要列入计划，哪些项目可以根据项目安排视情况列入计划。这个审计项目范围最好是通过公司制度来确定下来，这会有很多好处：让公司都清楚的知道内部审计部门审计项目的安排是有制度依据的，不是随意挑选，不是针对性地开展，这样也减少同级部门之间以及上下级单位之间的矛盾。以下内容可以参考：
（一）必须纳入年度审计项目计划的：
1、上级主管部门、上级管理单位要求开展的审计项目；
2、本单位领导层、主要领导确定的审计事项；
3、离任经济责任审计审计和任中审计审计（连续任职3-5年）；
4、重大投资项目审计（投资额1亿元以上，具体金额可以根据公司规模确定）；
5、年度内部控制监督评价；
6、长期产生重大亏损单位；
7、发生重大违纪违法事件的单位。
（二）根据工作需要和项目安排，可考虑纳入的审计事项：
1、本公司重点工作任务；
2、管理不规范的单位；
3、风险事件或诉讼事件频发的单位；
4、员工反映较多，领导层不和睦的单位；
5、审计整改不力、屡审屡犯的单位。
四、计划编制的流程
（一）审计部门根据编制原则、审计项目范围，初步拟定审计项目计划草稿；
（二）征求同级纪检监察、组织人事、财务、经营管理等部门，以及下属相关单位的审计需求；
（三）审计部门根据意见建议完善年度审计项目计划，并形成讨论稿；
（四）审计部门分管领导召集相关部室、下属单位相关人员开展专题研讨会，对初选审计项目进行可行性研究，确定备选审计项目以及优先排序；
（五）审计部门再次根据会议要求完善年度审计项目计划，并形成报审稿；
（六）审计部门负责人等向公司主要领导汇报年度审计项目计划制定情况。
五、计划审批权限
对于年度内部审计项目计划审批，一般来说，内部审计部门应该要发挥主观能动性，力推内部审计项目计划向公司党委、董事会等权力机构汇报，这样既能提高审计项目计划的权威性、严肃性，也能帮助内部审计部门更好展示成绩。
六、计划的调整
年度审计项目计划一经下达，应当确保按时完成，不得擅自变更。确实遇有审计目标、审计范围等发生重大变化导致计划无法实施的，按照原审批程序进行调整。
七、计划的总结及后评价
“吾日三省吾身”。在每年年末或下一年度年初，我们有必要对年度审计项目计划执行情况进行全面“复盘”。要总结项目计划在执行过程中优秀的经验做法、未完成项目的情况、存在的问题及原因、下一步如何解决的措施。这有助于我们更好的制定下一年的内部审计项目计划，进一步提高审计工作的效率和效果。
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