民营企业内部审计存在问题与对策（民营企业内部审计存在问题与对策研究）

摘要：随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善，我国民营企业获得了迅猛的发展，已经成为我国国民经济不可缺少的一部分。但就目前来看，我国民营企业在公司治理方面仍旧存在一定的问题，尤其是在内部审计方面，由于观念落后、制度不健全等问题的存在，导致企业在发展过程中存在严重的风险。本文将针对现阶段我国民营企业内部审计存在的问题，提出相应的对策，促进我国民营企业的持续健康发展。

关键词：民营企业；内部审计；问题；对策

改革开放以来，我国社会经济发展速度持续加快，市场经济的多元化发展使得民营企业展现出了巨大的潜力，但由于很多民营企业都是由家庭小作坊发展而来，因此在管理方面存在着不小的缺陷，对企业持续稳定发展埋下了一定的隐患。对此，必须加强民营企业的内部审计，如此才能协助企业更好的规避风险，面对市场竞争，做大做强企业。

一、民营企业内部审计相关概述

（一）内部审计的涵义和特征随着市场经济的多元化发展，企业面对的市场环境越来越复杂，相应的企业面临的风险越来越大。而内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值与改善组织的运营，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。在新形势下，企业内部审计的职能已经不仅限于经济检查与评价，它在企业价值提升以及转型方面也发挥着重要作用。企业内部审计具有以下特征：其一，审计对象单一。内部审计主要工作对象是所在企业的经营活动。其二，相对独立。内部审计依托于被审计企业，但独立于企业内部的其他职能部门。其三，审查范围广泛。内部审计覆盖了企业经济活动的整个过程，不仅包括各职能部门的活动，也涉及企业层面的战略、决策、环境、文化等。其四，统一。企业内部审计工作不仅要提升企业价值，也要坚持一定的社会责任，要同时遵守企业以及国家的相关规章制度法律法规，不能为了维护企业而损害国家或社会的利益。

（二）民营企业内部审计主要内容介绍民营企业内部审计的内容应结合企业自身实际情况来制定，才能使审计工作更好地服务于企业经济发展。一般情况下，民营企业内审工作主要集中在经营领域，内容包括经济合同审计、经济责任审计、经营审计、绩效评价审计等。除此之外，公司的内部控制评价、舞弊审计、信息系统审计工作在内审工作中的占比，持续得到提高。企业所有者期望通过内审工作找出企业经济变化的深层原因，进而针对其中存在的薄弱环节采取一定的改进措施，为企业发展奠定坚实的基础。

（三）民营企业开展内部审计工作必要性分析首先，内部审计符合民营企业现代管理规范化的要求。在现代企业发展过程中，两权分离的管理制度是现代企业管理发展的必然趋势，而建立明确的内部审计制度不仅是实现内部考核和制度规范的重要举措，也是企业所有者监督、制约管理层依法经营、遵守规章制度、促进合规经营的重要方法。其次，内部审计有利于企业制度的完善。在现代企业发展中，内部审计逐渐从单一的事后审计发展为事前、事中以及事后审计三者兼备，其中事前审计可以对企业业务流程进行优化，节约成本；事中审计可以监督企业计划执行过程；事后审计则作用于经营活动结果和绩效的审查，三者有效衔接可以为企业管理提供巨大的帮助。再次，内部审计能发挥咨询和参谋作用，有利于企业价值的提升。内部审计关注企业全局，审计人员熟悉业务流程，在审计时可依据企业实际情况，参照相关的法律法规，对可挖掘的潜力和存在的问题，能提出合理化建议，从而减少企业运行成本和降低风险，提高效率，增加企业价值。

二、现阶段我国民营企业内部审计中存在的问题分析

（一）审计制度不完善目前，我国《审计法》中关于民营企业内部审计制度建立的相关规定仍旧存在较大的不足，这使得广大民营企业对内部审计制度建设的普遍不够重视。虽然在市场经济形势下，很多企业都已经意识到内部审计的必要性，但是由于缺乏可作为依据的法律法规，大部分企业所制定的内部审计制度都存在很多不完善之处，导致审计工作的作用难以得到充分的发挥。

（二）民营企业所有者对内部审计缺乏重视我国民营企业大部分都是家族企业的性质，其所有者大部分也是经营者，素质普遍偏低，很多经营者在管理企业的过程中都是依靠自身多年在市场上摸爬滚打的经验，由于文化水平、意识观念等方面因素的影响，导致很多民营企业管理者对内部审计缺乏必要的重视，没有意识到内部审计在风险管理、内部控制及其他方面存在的价值。

（三）内部审计机构设置混乱，缺乏独立性由于理论研究领域的短缺，现阶段，我国民营企业内部审计工作的开展基本上不具备完善的理论支撑。很多民营企业在设置内部审计机构时，通常会直接借鉴国有企业或国外企业的做法，最终导致民营企业内部审计机构设置十分混乱，如由财务部门承担审计职能，或是将审计机构和监察部门合并等。在这种情况下，内审工作的独立性很难得到保障，内部审计的作用也无法真正发挥出来。

（四）内部审计人员专业胜任能力不足现代企业的内部审计是一项专业性较强的工作，因此对审计人员的专业素质、胜任能力有着较高的要求，民营企业内审人员不仅需要具备合适的知识结构，还需拥有开阔的视野以及创新意识，此外在综合能力上也有着一定的要求。就目前来看，民营企业内审从业人员大部分是从财务岗位或会计师事务所外审岗位转岗过来，对内部审计工作的认识及专业胜任能力均有所欠缺。

三、针对我国民营企业内部审计问题对策探讨

（一）对内部审计制度进行完善想要促进我国民营企业内部审计制度的完善，应该从根源入手，对我国审计相关法律法规进行补充健全，对内部审计的法律地位、涉及的义务以及职责等进行明确，为民营企业内部审计工作的开展提供翔实可靠的依据。在法律修订的过程中，应避免新增内容和现有《公司法》、《会计法》等产生冲突矛盾。在法律完善的情况下，广大民营企业可以依托法律，结合自身需要制定内部审计制度，为具体工作的实施奠定基础。

（二）提高民营企业领导层的内部审计意识针对现阶段民营企业领导对内部审计缺乏重视的问题，应加强内部审计的宣传工作，向广大民营企业领导者普及内部审计的重要性及其在企业发展中的重要作用，提高企业领导的认知，使其积极、主动的实施内部审计。对此，政府部门可以定期邀请区域民营企业领导举办交流会，促进企业之间就内部审计经验进行分享。

（三）对企业内部审计机构进行完善民营企业在进行内部审计机构设置的过程中，应充分把握内部审计的特点，严格遵循其独立和客观的原则。一方面设置独立的内部审计机构，将其与其他职能部门区分开来，避免内部审计和财务、业务等部门产生交集，在人员、工作机制以及经费方面也应做到独立，严禁出现内审人员身兼多个部门职能的情况出现。另一方面，内审人员应严格遵守职业道德规范，不受其个人喜好或他人的不适当影响，对所有相关事项做出客观、公正的评价。

（四）加强内部审计人员队伍建设目前我国很多民营企业在设置内审机构时，都会选择直接从其他相近部门调集人手负责内审工作，这些人员由于专业胜任能力不足，很难有效达成内部审计的工作目标。对此，民营企业应加强对专业内审人员的招聘和选拔，同时建立完善的内部人才培养机制，定期组织内审人员进行专业化培训，不断提升内审人员的审计技术，强化审计理念，促进内审效率和审计质量的提升。

（五）提供充足、适当的内部审计资源内部审计作为企业风险管理的最后一道防线，责任重大，为了有效地开展工作，必然需要配置具有胜任能力的团队、先进的审计工具，和提供一定的办公及培训经费等，显然内部审计工作必然需要消耗企业一定的资源。为了保证内审工作效果，企业必须提供适当的审计资源。

四、结语

综上所述，现阶段我国民营企业发展迅猛的同时，在风险管理、内部审计工作方面也暴露出一些问题，如内部审计制度不完善，领导不重视，缺乏独立性等，对此应尽快完善相关法律，同时民营企业应针对实际问题采取改进措施，构建完善的内部审计体系，为企业持续发展提供有力支撑。

参考文献

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［4］张胜男,李宏伟.民营企业内部会计控制问题研究——以佰亿食品有限公司为例［J］.纳税,2018（25）.

作者：何旭军 单位：金华市盛业会计师事务所